Gestionnaire03

C - Compte financier VII - Compte financier. Le compte financier est l’acte qui arrête les comptes de l’exercice budgétaire écoulé. Il retrace l’ensemble des opérations effectuées au cours de l’exercice par l’ordonnateur et le comptable. Il rend compte du résultat de l’exercice et présernte le bilan. Le compte financier se compose du compte administratif et du compte financier stricto sensu. VII.1 - Documentation. Instruction codificatrice M9.6 (version 2015). Guide de la balance comptable 2014 : vérifier, contrôler et analyser une balance. Carnet RCBC n°15 d’Aix-Marseille (2014) sur le compte financier : l’arrêt et le contenu du compte financier, la désignation d’un commis d’office , les indicateurs financiers, le compte rendu de gestion, la transmission du compte financier, la présentation matérielle du compte financier, la base de données de report d’informations. Carnet RCBC n°27 (2014) sur les indicateurs financiers : la détermination du résultat, de la capacité d’autofinancement, le fonds de roulement net global, le besoin en fonds de roulement, la trésorerie, les autres indicateurs financiers. Fiche de procédure (2017) sur l’arrêt du compte financier de l’académie de Toulouse. Fiche de procédure (2017) sur l’affectation du résultat du compte financier de l’académie de Toulouse. Une Webconférence sur la fin d’exercice et la préparation du compte financier (2022). Un ouvrage d’Aix-Marseille (02/23) sur le compte financier et les états financiers Opale. Les modalités de présentation (2025). Sur le site de l’IZ des aides bienvenues. VII.2 - Logiciels pour le cofi. L’ourtil COGEFI : un document au format Microsoft Excel extrêmement abouti, dans lequel des fonctions évoluées permettent des miracles. Ainsi, Cogefi récupère automatiquement des données de GFC pour vous les sortir sous une autre forme ! COGEFI, sur cette page , téléchargez le logiciel et son mode d’emploi. Attention la version date de 2019 ; il y a peut-être une nouvelle version sur le nouveau site mais il faut être adhérent à l’association pour y accéder. L’outil REPROFI va permettre à l’ordonnateur et à l’agent comptable de préparer le rapport du compte financier et d’exploiter les données et indicateurs du compte financier en tirant profit de données extraites de GFC (extraction des fichiers budgétaires et comptables de GFC). Simple d’utilisation cet outil facilite, au travers de multiples thèmes et diapos prédéfinis, la présentation de l’exécution financière de l’exercice écoulé et la présentation du rapport du compte financier au CA. L’outil REPROFI est un outil évolutif qui s’inscrit dans la lignée de COGEFI de l’association Espac’EPLE et du collectif Open Académie. L’outil REPROFI et son guide sont disponibles sur le parcours M@gistère de l’académie d’Aix-Marseille. Reprofi est également disponible sur le site du collègue IZ. VII.3 - Rapport du compte financier. Un article (2014) paru dans la revue « Intendance » de l’AJI sur la manière d’établir un rapport du compte financier en mode GFC. Après le rappel de la M9-6, un exemple de plan de rapport pour le compte financier. Sur le site Espac’EPLE, une trame d’analyse financière. L’ annexe du cofi sous Opale. En tapant «rapport cofi eple» dans la barre Google, on trouve des tas d’exemples de rapports d’établissements. VII.4 - Apurement administratif des comptes des EPLE. Arrêté du 30 juin 2023 relatif aux pièces justificatives des opérations et des documents du compte financier des établissements publics locaux d'enseignement utilisant l’application GFC. Le compte financier et les pièces justificatives correspondantes sont conservés dans l’établissement jusqu'au 31 décembre inclus de la cinquième année suivant la date d'exécution de l'opération qu'elles justifient. Ils doivent être accessibles à la Cour des comptes, aux Chambres régionales des comptes ainsi qu’aux aux auditeurs. Le compte financier (à savoir, le compte sur chiffres, uniquement, sans les pièces justificatives) doit être transmis à la tutelle Etat par l’établissement. En pratique, le chef d’établissement doit transmettre le compte financier à l’autorité académique, dans Dém’Act. VIII - Analyse financière. VIII.1 - Documents génériques. Des documents pour l’analyse financière : le Fonds de roulement (FdR), le besoin en FdR, l’autonomie financière, le prélévement sur FdR, trésorerie… Fiche technique analyse financière. Un document indispensable pour comprendre les diverses notions liées au cofi (toujours d’actualité). Fonds de roulement et capacité à prélever : tableau Excel. Indicateurs : tableau Excel. VIII.2 - Fonds de roulement ( FdR ). Le fonds de roulement que l’on calcule selon la formule simplifiée suivante : FdR = soldes créditeurs ( classes1+2+39+49+59) – soldes débiteurs (classes1+2). Tableaux élaborés d'après les préconisations de la mission IGAENR dans son rapport 2016-071 "Evolution de la carte comptable : de la croisée des chemins à de nouveaux défis à relever". 2 cas doivent être distingués : - les EPLE avec Besoin en Fonds de Roulement négatif, - les EPLE avec Besoin en Fonds de Roulement positif. Dans ce dernier cas il est indispensable de prévoir une réserve de fonctionnement nécessaire à l'activité, réserve qui se calcule à partir des charges nettes des comptes 60 à 65 et qui équivaut à 30 jours de fonctionnement (délai global de paiement). Cette analyse financière du Fonds de Roulement permet aux établissements de mieux connaître leurs possibilités de prélèvements en cours d'année en ayant une vue exhaustive des éléments financiers, notamment les éléments de fragilité potentielle de ce Fonds de Roulement. Par ailleurs, il convient de noter que cette analyse s'appuie sur les données du dernier compte financier. Ce tableau d’analyse sera renseigné et communiqué à l’ordonnateur avant la mise à l’ordre du jour du conseil d’administration d’une décision modificative pour vote de prélèvement sur fonds de roulement. Relation Résultat-CAF-FdR : Un outil disponible sur le site de la DAF A3 qui présente les relations entre le résultat, la capacité d’autofinancement et la variation du FdR. Autre outil qui présente la relation entre l’exécution budgétaire et le FdR. VIII.3 - Capacité d'autofinancement ( CAF ). La capacité d'autofinancement correspond au surplus monétaire potentiel dégagé par les opérations de gestion de l'établissement. Elle représente donc l'excédent des ressources internes dégagées par l'activité de l'établissement et peut s'analyser comme une ressource durable. Au-delà de la détermination du résultat, qui correspond à la différence entre tous les produits et toutes les charges, la CAF représente le résultat des seules opérations susceptibles d'avoir une action sur la trésorerie. Le budget initial produit un résultat et une CAF prévisionnelle qui trouveront leur solde définitif au moment du compte financier. Par ailleurs, la future instruction limite les opérations budgétaires aux opérations de fonctionnement, à l’achat de biens immobilisables et leur éventuel financement. L’exécution budgétaire de l’année permet la détermination d’un résultat qui correspond à l’ensemble des recettes nettes de fonctionnement moins l’ensemble des dépenses nettes de fonctionnement. A partir du résultat de l’exercice est déterminé la capacité d’autofinancement (CAF) appelée IAF insuffisance d’autofinancement lorsqu’elle est négative. Le calcul de la CAF s’effectue ainsi : Résultat net de l'exercice + Dotations aux amortissements et aux provisions (C 68) - Reprises sur provisions et amortissements (C78) - Neutralisation des amortissements (C776) + Valeur nette comptable des éléments d'actifs cédés (C675) - Produits des cessions d'éléments d'actifs (C775) - Quote-part des subventions d'investissement virée au résultat de l'exercice (C777) VIII.4 - Fonds de roulement mobilisable. Fonds de roulement et capacité à prélever : tableau Excel (2018). Les notions de fonds de roulement mobilisable, fonds de roulement immédiatement mobilisable et autonomie financière qui sont aujourd'hui utilisées dans les EPLE sont d'ordre conventionnel et que leur définition précise peut être adaptée en fonction des objectifs de l'analyse et des secteurs d'activité. Ces concepts renvoient en effet à des situations intermédiaires d'analyse financière. Afin de simplifier l'analyse et de lever toute ambiguïté sémantique, la DAF propose dorénavant d'utiliser les deux notions suivantes : Fonds de roulement mobilisable = part du fonds de roulement qui n’est pas hypothéqué pour des opérations ultérieures (provisions et dépréciations), des cautionnements reçus. FRM = FdR – solde crédit du c/165 – soldes crédit des c/15, 29, 39, 49 et 59 VIII.5 - Autonomie financière. Autonomie financière = fonds de roulement mobilisable duquel on retire les stocks et les créances. AF = FdR – solde crédit du c/165 – soldes crédit des c/15, 29, 39, 49 et 59 – stocks – créances IX - Cofi Opale. Voir la page dédiée à Opale. Un ouvrage d’Aix-Marseille (2023) sur le compte financier et les états financiers Opale. Cofi : web conférence (2024). Cofi présentation. Documents de Créteil : n°1 et n° 2 . Etat annexe du cofi sur le site Espac’Eple.